Vertikas

Mokesčių naujienos https://www.vmi.lt/evmi/mokesciu-naujienos/-/categories/1155747

Pridėtinės vertės mokesčio apskaičiavimas


Pažymėkite PVM objektus:

Įmonėje įvykusios operacijos
PVM objektas
(pažymėkite Ö)
Sumokėtas žemės mokestis
—
Išmokėtas darbo užmokestis
—
Parduota prekių
Ö
Apsidraudė administracinį pastatą
—
Pirktos dovanos darbuotojams
Ö
Sunaudotos gamyboje žaliavos
—
Importuotos prekes
Ö
Suteiktos remonto paslaugos
Ö
Parduotos staklės
Ö
Eksportuotos prekės
Ö
Pagaminta produkcija
—
 

Kas yra privatūs įmonės poreikiai?
- gamyboje sunaudotos medžiagos;
- administracinės išlaidos;
- prekė perduodama neatlygintinai, o asmuo, kuriam prekė perduota, arba trečioji šalis įgyja teisę disponuoti ta preke kaip jos savininkas.
 

Kas gali registruotis PVM mokėtojais?


 

1)   įmonės, užsiimančios PVM apmokestinamąja veikla;


2)   gyventojai, dirbantys su verslo liudijimais;


3)   gyventojai, dirbantys pagal darbo sutartis;


4)   gyventojai, gaunantys žemės nuomos pajamas;


5)   gyventojai, užsiimantys individualia veikla;


6)   įmonės, vykdančios ir PVM apmokestinamąją, ir neapmokestinamąją veiklą. 


 



Apskaičiuokite apmokestinamąją vertę:


  pardavimo kaina 3000 Lt;







 valstybės subsidija 500 Lt;





  draudimo išlaidos 25 Lt;





  10proc. nuolaida nuo pardavimo kainos suteikiama tada, kai pirkėjas atsiskaito
per 5 dienas – 300 Lt;




  nuvežimo pirkėjui išlaidos 50 Lt.



PVM apmokestinamoji vertė = 3000 + 500 + 50
= 3550 Lt.

Remiantis
pateiktais duomenimis apskaičiuokite:


1)  pirkimo PVM; 2)  pardavimo PVM; 3) PVM atskaitą. 

AB Silva vasario
mėn. pirko ir pardavė prekių bei paslaugų (be PVM) :


 
Operacijos
Pardavimo PVM suma
Pirkimo PVM suma
Neapmokestinama suma
Neatskaitoma suma
Pirko (kanceliariniu)(reprezentacinių prekių už 250 Lt   75%                                                        

39,37
52,50
13,13
Pardavė apmokestinamų  paslaugų už 1150 Lt
241,50



Pardavė apmokestinamųjų prekių už 6000 Lt
1260



Apsidraudė administracinį pastatą. Sumokėjo 1500 Lt draudimo įmoką



1500

Pirko dovanų darbuotojams už 320 Lt

67,20


Eksportavo prekių į Rusiją už 5000 Lt      0%                             




Pirko kanceliarinių prekių už 100 Lt

21


Pirko žaliavų už 25000 Lt

5250


Pirko iš Vokietijos lengvąjį automobilį už 8000 EUR
5800,70
5800,70
 


 Iš viso:

7302,20

11178,27


PVM atskaita

                11178,27
 
      
 
Parinkite leidžiamus mokestinius laikotarpius šiems ekonomine veikla užsiimantiems asmenims (pažymėkite ) : 
 
 
Asmens rūšis

Mokestinis laikotarpis
mėnuo
pusmetis
kitas
Individualia veikla užsiimantis gyventojas
+
+

UAB, kurios praėjusių metų pajamos 100 tūkst. Lt
+
+

Ūkininkas
+
+

AB, kurios praėjusių metų pajamos 1 mln. Lt
+


Individuali įmonė, kurios praėjusių metų pajamos 50 tūkst. Lt

+

Kooperatyvas, kurio praėjusių metų pajamos 550 tūkst. Lt
+


Viešoji įstaiga, kurios praėjusių metų pajamos 100 tūkst. Lt
+
+

Užsienio įmonė, kurios pajamos 2 mln. Lt
+
 


 
 
Kuriais iš pateiktų atvejų prekių sunaudojimas laikomas privačių poreikių tenkinimu?
 
Įmonė A, gaminanti pieno produktus, reprezentacinio renginio metu potencialiems  pirkėjams  reklamuodama  davė ragauti savo pagamintos įvairų rūšių varškės gaminių.
2) Įmonė labdaros ir paramos fondui ,,Draugystė“  kartą per mėnesį jam pateikia po 500 kg įvairių mėsos produktų už 6000 Lt, kurie, kaip numatyta sutartyje,  turi būti išdalinti  socialiai remtinoms šeimoms, pagal Labdaros ir paramos įstatymą esančiomis  labdaros gavėjomis. Vienai šeimai skiriama mėsos gaminių ne daugiau kaip už 30 Lt.  
 
Įmonė, gaminanti saldainius, Kalėdų proga nemokamai davė kitai
įmonei 200 kg saldainių. 

(Paramos pardavimo PVM būtų neskaičiuojamas, jei ji būtų ne > 500 Lt per PVM mokėtojo mokestinį laikotarpį).

10.8.     Atsakykite į klausimus:

1)   Ar reikia PVM deklaracijos pardavimo PVM dalyje parodyti pastatyto pastato PVM, jeigu statybinių medžiagų pirkimo PVM nebuvo atskaitytas? NE

2)   Į kurią PVM deklaracijos eilutę pirkėjas turi įrašyti apmokestinamosios vertės ir PVM sumas, jeigu įsigijo prekes Lenkijoje iš PVM mokėtojo?

Apmokestinamoji verte  19E

PVM 22E

3)   Ar privaloma tikslinti PVM atskaitą šiuo atveju: per metus įmonė atskaitė 80 proc. pirkimo PVM. Metams pasibaigus apskaičiuota, kad turėjo atskaityti 76 proc.

 NE, nes tai nėra > nei 5 proc.

10.9. Remdamiesi pateiktais duomenimis apskaičiuokite PVM.

Per mėnesį įmonė MNP ir Ko  pirko ir pardavė prekių bei paslaugų (be PVM):
 
 

Ūkinės operacijos Lt
Pirkimo PVM
Pardavimo PVM
1.      Pirko žaliavų už 30 000 Lt.
2.      Sumokėjo draudimo įmokas 150 Lt.
3.      Reprezentacijai pirko prekių už 6 000 Lt. 75%
4.      Įmonė apmokėjo PVM sąskaitą - faktūrą  už siuntinių persiuntimą  350 Lt.
5.      Importavo žaliavų  iš Baltarusijos už 45 000 Lt, muito mokestis 600 Lt.
6.      Įmonė išnuomojo 4 ha žemės po 150 Lt už ha.
7.      Eksportavo  prekių į Prancūziją  už 30 000 Lt.
8.      Įmonė pirko dovanų jubiliejaus proga ir  padovanojo už 3 000 Lt.
9.      Įmonė eksportavo prekių į Uzbekiją už 20 000 Lt.
10. Iš Latvijos įmonė pirko stakles už 5 000 USD (USD ir LTL santykis : 3,5000).
11. Apmokėta sąskaita už pokalbius telefonu 150 Lt.
12. Įmonė išnuomojo butą gyventi už 300 Lt ilgiau  nei 2 mėn.
13. Įmonė pardavė prekių už 80 000 Lt.
6300
Neapm.
945

73,50

9576



630


3675
31,50







Neapm.
0 proc.

630
0 proc.

3675


Neapm.
16800
Iš viso:
21231
21105
PVM atskaita (400000/560000)100=71%
15074,01

Mokėtinas/grąžintinas PVM 21105-15074,01

6030,99
 
 
Pastaba.  Praėjusiais metais gautas atlygis (be PVM) už parduotą produkciją ir suteiktas paslaugas sudarė 560000, iš jų 400000 Lt yra atlygis už PVM apmokestinamos produkcijos pardavimą.




 

Pirkimo ir (arba)                      
importo PVM dalis (%)  =   
tenkanti
apmokestinamosioms
prekėms         

Prekių tiekimo ir paslaugų teikimo gautos ar gautinos pajamos (be PVM) iš PVM apmokestinamosios veiklos/

Visos PVM mokėtojo gautos ar gautinos pajamos (išskyrus patį PVM) iš bet kokios veiklos + gautos ir panaudotos subsidijos ir dotacijosx100



Remiantis pateiktais duomenimis užpildykite Pridėtinės vertės mokesčio  deklaraciją FR0600.
Per mėnesį AB Marmantas pirko  ir pardavė prekių ir paslaugų (be PVM):



Ūkinės operacijos Lt
Pirkimo PVM
Pardavimo PVM
1.  Įmonė pirko žaliavų (pieno) už 20 000 Lt,  už 5000 Lt iš kompensacinio tarifo gavėjo ūkininko S. Stonkaus (kodas 565642).       20000×21%; 5000×6%;
2.  Pardavė produkcijos  už 10 000 Lt.
3.  Importavo žaliavų  iš Rusijos už 25 000 Lt, muito mokestis  6  000 Lt.   (25000+6000) ×21%;
4.  Įmonės reprezentacijai pirkta  prekių už  8 000 Lt. 75%
5.  Parduota prekių už  30 000 Lt.
6.  Įmonė pirko žaliavų už 4000 Lt iš įmonės, už kurią pirkimo PVM turi sumokėti pirkėjas.
7.  Apmokėta sąskaita už pokalbius telefonu. Paslaugos vertė  300 Lt.
8.  Įmonė sumokėjo draudimo įmokas 500 Lt.
9.  Įmonė gavo draudimo išmoka dėl pastate įvykusio gaisro 4500 Lt.
10.  Įmonė išnuomojo vieneriems metams butą už 600 Lt.
11.  Įmonė pardavė produkciją  į Lenkiją už  20 000 Lt.
12.  Įmonė pardavė prekių PHARE projektą įgyvendinančiam LŽŪU už 500 Lt.
13.  Įmonė pardavė PVM neapmokestinamos produkcijos už 3500 Lt.
14.  Nemokamai vaikų darželiui  atiduota savos gamybos produkcijos  už  2 000 Lt.
15.  Įmonė pirko dovanų  jubiliejaus  proga už 5 000 Lt. ir padovanojo
16.  Įmonė pardavė prekių Latvijos įmonei už  40 000 Lt.
17. Iš  Danijos  pirktos  staklės  už 30 000 DK. 1 DK =0,70 Lt.


4200+300


6510
1260


840
63
Neapm.







\
1050

4410



2100



6300

840


Neapm.
Neapm.
0%

105
Neapm.

420
1050
0%
4410
Iš viso:
18633
15225
PVM atskaita  (350000/700000)100=50%
9316,5

Mokėtinas/grąžintinas PVM

5908,50

Pastaba.  Praėjusiais metais gautas atlygis (be PVM) už parduotą produkciją ir suteiktas paslaugas sudarė 700000, iš jų 350000 Lt yra atlygis už PVM apmokestinamos produkcijos pardavimą.


Remdamiesi pateiktais duomenimis apskaičiuokite PVM.
  IĮ  Mituva per sausio mėn. atliko tokias operacijas:




Ūkinės operacijos  Lt
Pirkimo PVM
Pardavimo PVM
1.  Įmonė pirko žaliavų už 20 000 Lt.
2.  Pardavė  savos gamybos produkcijos  Lietuvoje už
10 000 Lt.
3.  Importavo  žaliavų  iš Turkijos už 25 000 Lt, jų  muito mokestis  6000Lt.
4.  Įmonės reprezentacijai pirkta  prekių už  8 000 Lt.                        75%
5.  Vaikų namams nupirko ir padovanojo televizorių už 2000 Lt.
6.  Apmokėjo sąskaitą už pokalbius telefonu. Paslaugos vertė  300 Lt.
7.  Įmonė išsinuomojo 2 metams 3 ha žemės  už  300 Lt/mėn.
8.  Įmonė pirko žaliavų iš įmonės ne PVM mokėtojos už 800 Lt.
9.  Gavo draudimo išmoką už apdraustą sudegusį pastatą 3000 Lt.
10.  Įmonė atliko laidojimo paslaugų  už  20 000 Lt.
11.  Pardavė savos gamybos produkcijos  už  2 000 Lt.
12.  Įmonė pirko reklamos paslaugų už 5 000 Lt.                              100%
13.  Įmonė pardavė prekių į Estiją už  40 000 Lt.
14.  Iš  Estijos   pirktos  staklės  už 30 000 Estijos kronų  (lito ir Estijos kronos santykis pirkimo dieną 1 : 3,6487). 109461
15.  Pardavė produkcijos už 1500 Lt.
16. Pardavė produkcijos į Latviją už 6000 Lt.
4200


6510
1260
420
63

—



1050


22986,81

2100



420

Neapm.

Neapm.
4200
420

0%

22986,81
315
0%
Iš viso:
36489,81
30441,81
PVM atskaita   (490000/700000)100=70%
25542,87

Mokėtinas/grąžintinas PVM 30441,81-25542,87=4898,94

4898,94

Pastaba.  Praėjusiais metais gautas atlygis (be PVM) už parduotą produkciją ir suteiktas paslaugas sudarė 700000, iš jų 490000 Lt yra
 atlygis už PVM apmokestinamos produkcijos pardavimą.


. Remdamiesi pateiktais duomenimis apskaičiuokite PVM.

UAB Amatininkų gildija atliko tokias ūkines operacijas:





Ūkinės operacijos Lt
Pirkimo PVM
Pardavimo PVM
Per  sausio mėn. įmonė pardavė:
1. Įmonės parduotuvėje: svetainės baldų – už 250 000 Lt;

            kėdžių – už 45 000 Lt.

2. Eksportavo į Egiptą: svetainės baldų – už 50 000 Lt;
                    kėdžių – už 10 000 Lt.
3. Pardavė neapmokestinamųjų PVM paslaugų  – už 6000 Lt.
4. Nemokamai atidavė senelių namams kėdžių už 5000 Lt (parama).
5. Gavo 3000 Lt pajamų už išnuomotą 2 ha pastatą.

Per   sausio mėn. įmonė pirko:
6. Medienos – už 220 000 Lt, už 5000 Lt jų sunaudojo poilsiavietės remontui.
7. Varžtų  – už 2 000 Lt.
8. Lako – už 600 Lt
9. Tapetų – už 1500 Lt (poilsiavietės remontui).                   (negrąžins)
10. Benzino įmonės automobiliams – už 2000 Lt.
11. Maisto produktų darbuotojams maitinti  - 2600 Lt.
12. Importavo iš Ukrainos dažų – muitinė jų vertė 12 000 Lt, muito mokestis 450 Lt (atsirado skola VMI). 12450
13. Ąžuolo pusgaminių – iš ūkininko, neįsiregistravusio PVM mokėtoju  už 5000 Lt.
14. Vytelių  - už 5000 Lt iš ūkininko – PVM kompensacinio tarifo gavėjo.
15. Apdraudė transporto priemonių savininkų civilinę atsakomybę – 440 Lt.
16. Pirko medienos apdirbimo stakles iš Lenkijos – jų vertė
140 000 Lt, importo PVM turi sumokėti į VMI sąskaitą.
17. Importavo lengvąjį automobilį iš JAV už 50000 Lt, sumokėjo muito mokestį – 1200 Lt.   51200                               (negrąžins)
18. Pasistatė pastatą, jo vertė 80000 Lt (statybinių medžiagų pirkimo PVM atsiėmė statybos laikotarpiu).
Grąžino nekokybišką  praėjusį mėnesį pirktą medieną už 5000 Lt.











46200
420
126
420
420
546

2614,50

—

300

Neapm.

29400

10750

16800

52500
9450
0%
0%
Neapm.
Neskaič.
Neapm.



1050




546









29400



16800
1050
Iš viso:
96826,50
110796
PVM atskaita      ((2000000-260000)/2000000) 100=87%
84239,05

Mokėtinas/grąžintinas PVM

26556,95

Pastaba.  Praėjusiais metais gautas atlygis (be PVM) už parduotą produkciją ir suteikta
 paslaugas sudarė 2000000, iš jų 260000 Lt yra atlygis už PVM neapmokestinamos produkcijos pardavimą.