Pažymėkite neapmokestinamąsias pajamas
Įmonė per mokestinį laikotarpį gavo tokių pajamų:
1)
produkcijos pardavimo pajamų;
2)
pajamų dėl teigiamo valiutos kurso
pasikeitimo;
3)
delspinigių iš Lietuvos įmonės už
mokėjimo terminų nesilaikymą;
4)
teismo priteistą žalos atlyginimą;
5)
draudimo išmoką už sudegusį pastatą
(išmoka neviršija patirtų nuostolių vertės);
6)
pajamų už atliktas paslaugas;
7)
paramą;
8)
ilgalaikio turto perkainojimo
pajamas.
Remdamiesi pateiktais duomenimis apskaičiuokite apmokestinamąsias
pajamas
Pajamų rūšis |
Suma
Lt
|
Produkcijos
pardavimo pajamos
|
40 000 +
|
Palūkanos už banke
laikomus indėlius
|
1000 +
|
Pajamos iš teigiamo valiutos kurso pasikeitimo |
400 +
|
Pajamos iš draudimo bendrovės už sudegusį pastatą
(nuostolių vertė 15000 Lt)
|
16 000
1000 +
|
Pajamos iš kalto asmens už
pavogtas prekes
|
250
|
Pajamos už atliktas
paslaugas
|
20 000 +
|
Nuomos pajamos
|
1000 +
|
Iš viso:
|
78 650
|
Iš jų apmokestinamosios pajamos:
|
63400
|
Remdamiesi pateiktais duomenimis pažymėkite įmonės leidžiamus
atskaitymus.
Įmonė užsiima prekybine ir gamybine veikla. 20NN
metais įmonės išlaidos:
Išlaidų rūšis
|
Leidžiami atskaitymai (pažymėti Ö)
|
Žaliavos (materialinės
sąnaudos)
|
LA
|
Elektros energija
|
LA
|
Staklių įsigijimo išlaidos
|
LA
|
JAV dolerio kurso kritimo išlaidos (sąnaudos dėl valiutos)
|
LA
|
Apmokėtos vyr. buhalterės mokymosi universitete išlaidos
|
—
|
Geriamojo
vandens įsigijimo išlaidos (geriamojo vandens aparatas stovi įmonės
parduotuvėje, juo naudojasi pirkėjai)
|
—
|
Darbo užmokesčio sąnaudos
|
LA
|
Vairuotojų civilinės atsakomybės draudimo įmokos
|
LA
|
Tantjemos(metinės
išmokos)
|
—
|
Pašalpa
įmonės direktoriui, išmokėta mirus tėvui
|
—
|
Įmokos
į privačius pensijų fondus
|
RA
|
Pramoninkų
asociacijos nario mokestis
|
RA
|
Komandiruočių
išlaidos
|
RA
|
Palūkanos už naudojimąsi kredito unijos paskola
|
LA
|
Kompiuterio
įsigijimo išlaidos
|
RA
|
Kompiuterių
techninės priežiūros išlaidos
|
LA
|
Remdamiesi pateiktais duomenimis apskaičiuokite 20NN
metų ilgalaikio turto nusidėvėjimo ribojamų dydžių leidžiamų atskaitymų sumą
visais galimais metodais.
Ilgalaikio turto pavadinimas
|
Įsigijimo metai
|
Numatomas naudojimo laikotarpis
|
Įsigijimo vertė
|
Likvi-dacinė vertė
|
Apskaitos nusidėvėjimo skaičiavimo
duomenys
|
Ribojamų dydžių leidžiami atskaitymai
|
||
metodas
|
metinė nusidėvėjimo suma
|
tiesinis
|
Dvigubo balanso
|
|||||
Sandėlis
(įsigytas nenaujas)
|
2009
|
15
|
100
000
|
1000
|
tiesinis
|
6600
|
6600
|
13333
|
Lengvasis
automobilis
|
2008
sausio mėn.
|
10
|
50000
|
100
|
produk-cijos
|
3000
|
4990
|
8000
|
Kompiuteris
|
2007
kovo mėn.
|
3
|
6000
|
1
|
tiesinis
|
2000
|
2000
|
652
|
Tiesinis metodas
1) Sandėlys: 100000 – 1000 = 99000/15 = 6600;
2)
Lengvasis
automobilis: 50000 – 100 =49900/10 = 4990;
3)
Kompiuteris:
6000 – 1 = 5999/3 = 1999,67 = 2000.
Dvigubo balanso metodas
1) Sandėlys: 100 % /
15 m. × 2 = 13,3333 %. 100000 × 13,3333
% = 13333 Lt;
2) Lengvasis automobilis: 100 %/10 m.×2 =20%.
50000×20%=10000 Lt.
(50000 – 10000) ×20%=8000 Lt;
3)
Kompiuteris: 100 %/3 m.×2 = 67 %. 6000 × 67 % = 4020 Lt.
(6000
– 4020) × 67 % = 1327 Lt.
(1980 – 1327-1) = 652 Lt
Remdamiesi pateiktais duomenimis apskaičiuokite įmonės sąnaudas.
Individualios įmonės veikloje naudojamas jos savininko turtas:
Ø
automobilis –
(naudojimo įmonės veikloje procentai – 60, degalų norma – 8 l/100 km);
Ø
pastatas –
(naudojimo įmonės veikloje procentai – 30);
Ø
telefonas
– (naudojimo įmonės veikloje procentai – 50).
20NN metais automobilio rida – 100 000 km, nupirkta 7000 l kuro už 19200 Lt, tepalo už 120 Lt, padangos už 500 Lt.
Suremontuota pastato dalis, naudojama įmonės veiklai. Remonto kaina – 10000 Lt.
Už telefono paslaugas sumokėta 1200 Lt.
1) 19200 + 120 + 500 = 19820 × 60% =11892
2) 10000
3) 1200 × 50% = 600
Lt.
Iš viso : įmonės sąnaudas. 22492
8.6. Įmonėje supuvo daržovių už 4500 Lt. Kiek natūralios
netekties sąnaudų bus pripažįstama ribojamų dydžių leidžiamais atskaitymais?
Įmonė per metus gavo 140000 Lt pajamų.
Ø Visa supuvusių daržovių vertė;
Ø 4200 Lt.
RA = 3% ×140000 = 4200 Lt.
Natūralios netekties nuostolio galima įtraukti į sąnaudas ne
daugiau 3 proc. įmonės pajamų.
Remdamiesi pateiktais
duomenimis apskaičiuokite paramos sumą, priskiriamą ribojamų dydžių leidžiamiems
atskaitymams.
Įmonė
suteikė 15 000 Lt paramos. Įmonės pajamos 150 000 Lt. Neapmokestinamųjų pajamų
negavo. Leidžiami atskaitymai yra 80 000 Lt. Ribojamų dydžių leidžiami
atskaitymai (be suteiktos paramos) yra 60 000 Lt.
(P – NP – LA – RA) × 40% = (150000 – 80000 –
60000)× 40% = 4000 Lt.
RA 4000 Lt;
NA = 15000 – 4000 =11000 Lt.
Sugrupuokite sąnaudas į leidžiamus
(LA), ribojamų dydžių leidžiamus (RA) ir
neleidžiamus atskaitymus (NA):
Sąnaudų rūšis
|
Suma Lt
|
LA
|
RA
|
NA
|
Ilgalaikio turto nusidėvėjimas
(tiesiniu metodu)
|
1 500
|
1500
|
||
Pridėtinės vertės mokestis (įmonė nėra
PVM mokėtoja)
|
450
|
450
|
||
Tantjemos (mokamos is pelno)
|
2 500
|
2500
|
||
Trumpalaikio turto įsigijimo sąnaudos
|
4 500
|
4500
|
||
Komandiruočių sąnaudos (dokumentais
pagrįsta 1200 Lt)
|
1 600
|
1200
|
400
|
|
Praėjusiųjų
metų nuostolis
|
3000
|
3000
|
||
Žemės mokestis už einamuosius metus
|
460
|
460
|
||
Suteikta parama (įmonės pelnas,
neįskaičius paramos sumos yra 5000 Lt)
5000 ×40 proc. = 2000
|
2000
|
2000
|
||
Įmonės sumokėtos žalos kitai įmonei
sąnaudos
|
800
|
800
|
||
Materialinės gamybos sąnaudos
|
7000
|
7000
|
||
Sumokėta bauda už neteisingai
apskaičiuotas valstybinio socialinio draudimo įmokas
|
390
|
390
|
||
Įpakavimo medžiagų sąnaudos
|
600
|
600
|
||
Darbo užmokesčio sąnaudos
|
20 000
|
20000
|
||
Degalų įsigijimo sąnaudos
|
1 600
|
1600
|
||
Reprezentacinės sąnaudos 75 proc.
|
450
|
337,5
|
112,5
|
|
Natūralios netekties nuostoliai (įmonės
pajamos 20 000 Lt) 1 proc. pajamų
|
250
|
200
|
50
|
. Remdamiesi pateiktais duomenimis apskaičiuokite apmokestinamąjį
pelną ir pelno mokestį.
UAB 200n metų
pajamos ir sąnaudos:
Pajamų ir sąnaudų rūšys
|
Suma Lt
|
LA
|
RA
|
NA
|
Produkcijos
pardavimo pajamos
|
150 000 P
|
|||
Paslaugų
pardavimo pajamos
|
40 000 P
|
|||
Dirbtuvių
nusidėvėjimas (dirbtuvės įsigytos prieš tris metus). Nusidėvėjimas
apskaičiuotas tiesiniu metodu
|
5900
|
5900
|
||
Įrengimų
nusidėvėjimas taikomas tiesinis metodas
|
3700
|
2000
|
1700
|
|
Automobilio
nusidėvėjimas (automobilis įsigytas 2000 metais). Nusidėvėjimas apskaičiuotas
tiesiniu metodu
|
1000
|
1000
|
||
Pajamos iš teigiamo
Japonijos jenos kurso pasikeitimo
|
150 P
|
|||
Sąnaudos
dėl neigiamo JAV dolerio kurso pasikeitimo
|
450
|
450
|
||
Gauta draudimo išmoka dėl audros nugriauto pastato. Nuostolių
vertė 14500 Lt.
|
14500
NP
500 P
|
|||
Gauti delspinigiai iš pirkėjų už mokėjimų terminų nesilaikymo
|
250
NP
|
|||
Sumokėti
delspinigiai pardavėjams už mokėjimo terminų nesilaikymą
|
300
|
300
|
||
Terminuotų indėlių banke palūkanos
|
2000 P
|
|||
Komandiruočių
sąnaudos. Dokumentais pagal įstatymus pateisinama 11800 Lt.
|
12000
|
11800
|
200
|
|
Įmonė
sumokėjo baudą VMI už neteisingai apskaičiuotą nekilnojamojo turto mokestį
|
360
|
360
|
||
Reprezentacinės
sąnaudos (75 proc.)
|
550
|
412
|
138
|
|
Reklama (100 proc.)
|
500
|
500
|
||
Darbo
užmokestis
|
10000
|
10000
|
||
Valstybinio
socialinio draudimo įmokos
|
3100
|
3100
|
||
Išmokėtos premijos iš pelno
|
3000
|
|||
Materialinė
sąnaudos
|
60000
|
60000
|
||
Su parama (ne > 40 proc. apm P, neatėmus nuostolių ir paramos)
|
30000
|
|||
Sumokėtos
palūkanos lizingo bendrovei
|
380
|
380
|
||
Praėjusių metų nuostolis N
|
2000
|
|||
Pasibaigus metams išmokėti
dividendai
|
3000
|
|||
Sum
delspinigius VMI dėl gyventojų pajamų mokesčio mokėjimo pavėlavimo
|
65
|
65
|
||
Nuomos pajamos
|
1200 P
|
|||
Įmonė
sumokėjo vyr. buhalterės kvalifikacijos kėlimo kursus
|
200
|
200
|
||
Sugedusių
prekių sąnaudos (ne > 1 proc. pajamų)
|
6000
|
2086
|
3914
|
|
Iš viso
|
74130
|
23698
|
6677
|
P = 150000 + 40000 + 150 + 15000 + 250 + 2000 +
1200 = 208600;
NP = 14500 + 250 = 14750;
AP = P – NP = 208600 – 14750 = 193850;
Apm.Pelnas = P–NP–LA–RA–N–2x Parama = 193850– 74130 – 23698 – 2000 –38409 =
96022×40 proc.=38409
=55613×15 proc. = 8342 Lt.
FR + NA – NP – N – 2x Parama = 104095
+ 6677 – 14750 – 2000 –38409 =55613.
Remdamiesi pateiktais
duomenimis apskaičiuokite įmonės apmokestinamąjį pelną bei pelno mokestį.
UAB Silva pajamos ir sąnaudos per metus:
Pajamų
ir sąnaudų rūšys
|
Suma
Lt
|
LA
|
RA
|
Įmonės pajamos už
parduotas prekes
|
1040000 P
|
||
Įmonės pajamos, gautos pardavus stakles
|
1 0000 P
|
||
Gautos palūkanos už terminuotus indėlius
|
6000 P
|
||
Įmonė atgavo užpraėjusiųjų metų
beviltišką skolą
|
45000 P
|
||
Gauta teismo priteista suma moralinei
žalai atlyginti
|
10000 NP
|
||
Gauti delspinigiai iš Lietuvos įmonių -
pirkėjų
|
25000 NP
|
||
Pajamos dėl teigiamo valiutos kurso
pasikeitimo
|
450 P
|
||
Materialinės sąnaudos
|
220
000
|
220
000
|
|
Darbo užmokesčio sąnaudos
|
100
000
|
100
000
|
|
Socialinio draudimo įmokos
|
31000
|
31000
|
|
Pastatų nusidėvėjimas
(tiesiniu metodu)
|
5
0000
|
50000
|
|
Krovininio automobilio nusidėvėjimas produkcijos
metodu
|
15000
|
15000
|
|
Sumokėtas žemės mokestis
|
1000
|
1000
|
|
Sumokėtos palūkanos už banko paskolą
|
14400
|
14400
|
|
Sumokėtos gyvybės draudimo įmokos (už tris
darbuotojus)
|
72000
|
67500
|
|
Praėjusiais metais įmonė patyrė nuostolį N
|
40000
|
||
Kiekvieną mėnesį mokamos pensijų draudimo įmokos
draudimo bendrovei už 2 darbuotojus
|
36000
|
36000
|
|
Suteikta parama20000
| |||
Iš viso:
|
365400
|
169500
|
Pastaba.
Ø Krovininio
automobilio įsigijimo vertė 150000 Lt, nudėvima vertė ta pati. Automobilis
įsigytas 20NN m. sausio 2 d. Automobilį numatoma naudoti 10 metų.
Ø Apdraustų darbuotojų mėnesio darbo užmokestis
7500 Lt.
Ø Įmonėje dirba 9 darbuotojai.
Ø Įmonė moka avansinį pelno mokestį pagal numatomus rezultatus po
20000 Lt kiekvieną ketvirtį.
Gyvybės draudimo
įmokos: 7500×3×12×25%=67500;
Įmokos pensijų
draudimui: 7500×2×12×25%=45000 (ne> nei 36000);
Pajamos:
1040000+10000+6000+45000+10000+25000+450 = 1136450;
Apm. pajamos: 1136450
– 10000-25000=1101450;
Apm.Pelnas
= P–NP–LA–RA–N–2x Parama = 1136450– 35000 –
365400 -169500 =566550
566550×40
proc.=226620
- 40000 – 20000×2 = 486550×15
proc. =72982 Lt.
FRfA+ NA – NP – N – 2x Parama = 597050
+ 4500 – 35000 – 40000 – 60000 =486550.
Remdamiesi ABIEM užduotimis apskaičiuokite
UAB „Silva“ 20NN metų I – IV ketvirčių
avansinį pelno mokestį, jeigu įmonė pasirinktų avansinį pelno mokesčio
pagal praėjusiųjų metų rezultatus mokėjimo būdą.
Avansinio pelno mokesčio pagal praėjusiųjų metų rezultatus apskaičiavimo
metodika
Avansinis pelno mokestis už 1-9 men. =Faktiškai apskaičiuotas
pelno mokestis
už mokestinį laikotarpį, buvusį prieš praėjusį mokestinį laikotarpį
Avansinis pelno mokestis už
10 – 12 mėnesius =
Praėjusio mokestinio
laikotarpio faktiškai apskaičiuotas pelno mokestis
Kiekvieno ketvirčio avansinis pelno mokestis sudarys atitinkamai 1/4
faktiškai per minėtus mokestinius laikotarpius apskaičiuoto pelno mokesčio
sumos.
200N-2
PM=8342/4=2085,50
Lt;
200N-1
PM=72982/4=18245,40
Lt;
200N I 2085,50 Lt;
II 2085,50Lt;
III 2085,5 Lt;
IV 18245,50 Lt.